今年以來，為減輕企業和個人稅負，國家出臺了包括降低增值稅稅率和個人所得稅起征點等減稅措施，取得了積極的效果，但稅負降低的步伐尚未停止。

　　11月28日，國家稅務總局局長王軍在FTA講話，表示“中國正在研究推出新一輪更大規模、實質性、普惠性減稅降負舉措，包括推進增值稅等實質性減稅，對小微企業、科技型初創企業實施普惠性稅收免除等”。

　　2019年的減稅降費將在哪些領域體現，規模有多大，對財政收支有多大影響?就此問題，媒體采訪了中國財政科學研究院金融研究中心主任趙全厚。

　　企業稅率將下調

　　趙全厚表示，進一步的減稅降費力度只會比今年更大，今年的減稅總額預計在1.3萬億左右，明年則有望達到1.5萬億。在簡并增值稅率上，2019年的重點是三檔變兩檔，現在的增值稅有16%、10%、6%三檔稅率，每檔稅率對應不同行業，合并兩檔后，現有最高檔16%至少能降2個點到14%，總增值稅收至少能降低10%。

　　在結構性減稅上，縱觀2018年的政策，調整的主要是企業所得稅稅基。2019年將會繼續執行這一思路，同時在稅率方面進行下調。一般來說，影響企業納稅額度的一是稅率，二是稅基。2018年及之前重在調整稅基，例如對小微企業的年納稅所得額總額上限從30萬元提高到50萬元，對企業的科技研發投入，按照加計扣除，若原來納所得稅基數是5個單位，現在扣除2個，變成3個單位的稅，企業總賦稅就減少。當前美國企業所得稅已經減少到20%，而中國的標準是25%，考慮到為企業減稅的政策，以及避免國際低稅收情況下形成稅收高地，企業外流，明年起中國在所得稅率方面會進行調整。

　　財政缺口再擴大

　　如此大刀闊斧地進行降稅，一定會對政府的財政收支帶來赤字沖擊。趙全厚認為，2018年Q4以及2019年上半年，減稅帶來的財政赤字就會體現，明年的財政預算應該會回到個位數。但是即使如此，按照現有口徑，中國的財政赤字/GDP也不會突破3%這一爭議紅線。

　　針對3%的紅線要不要突破，趙全厚認為我們的財政赤字更多地是為了減稅留空間，不是為了給財政擴張留空間，從這個意義上說，3%完全不需要進行突破。

　　在面對當前對稅收的嚴格征管是否為了彌補減稅缺口一問，趙全厚表示從根本上，這只是結果，不是動因。稅收嚴格征管，加大逃稅漏稅是為了規范稅收征管制度，而這一規范的可行性來自信息技術化技術手段的廣泛應用，是稅收征收手段技術提高的結果。以增值稅為例，稅務局近年來采取地金三系統、電子底賬系統，納稅人實名認證等打擊了增值稅地發票虛開，18年上半年增值稅收入增長率(16.6%)已經高于整體稅收增長(14.4%)。

　　但配合征管效率的提高，明年企業稅率必須降低。因為企業的負擔由名義稅率和實際征收程度來決定，征收力度加大，意味著實際稅收征繳更多，為避免企業因此加重負擔，就要相應地降低名義稅率。

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